国语自产精品视频在线区,中国在线观看免费高清完整版,午夜自产精品一区二区三区,国产午睡沙发系列大全

“暫估入賬”,最晚什么時候回票?稅務(wù)局明確了!9月起,暫估會計必須這么做!

發(fā)布日期:2024-09-07 瀏覽次數(shù):

     瑞博集團(tuán)總部坐落于深圳,先后在北京、西安、沈陽、中國.香港及海南設(shè)立分部。瑞博集團(tuán)是以中小微企業(yè)需求為導(dǎo)向的多元化專業(yè)平臺服務(wù)型公司,具有17年專業(yè)的財稅服務(wù)經(jīng)驗,主要涉及企業(yè)商事服務(wù)、財稅、審計、知識產(chǎn)權(quán)、高新認(rèn)定、稅收籌劃、香港海外公司代理、政府項目申請等多個領(lǐng)域。創(chuàng)業(yè)找瑞博,財稅保無憂。



很多企業(yè)暫估的成本沒有發(fā)票,該怎么辦呢?快來跟小編一起看看解決辦法!

01

暫估的成本一直沒有票怎么辦?

我們分幾種情況來處理:

一、 存貨暫估

1、外購的存貨沒有發(fā)票

在企業(yè)所得稅方面,季度預(yù)繳時,按照會計核算的數(shù)據(jù)直接申報(即按暫估數(shù)申報),不需要做納稅調(diào)整;在匯算清繳時,只要在次年5月31日前收到發(fā)票的,就可以稅前扣除,否則就需要做納稅調(diào)增。在匯算清算結(jié)束后才收到發(fā)票的,只要在5年內(nèi),就可以申請追補(bǔ)扣除。

外購存貨需要,以下情況的可以不需要銷貨方開具發(fā)票:

1.貨物銷售方是個人的,交易金額滿足“小額零星”標(biāo)準(zhǔn)的(即500元以下);

2.從境外購入的;

3.從農(nóng)戶個人采購的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品。

外購存貨暫估具體的賬務(wù)處理如下:

1.jpg

1、自制的存貨沒有發(fā)票

自制存貨的成本,涉及到原材料耗用、燃料動力、人工費用等,這里面都有可能涉及到暫估的問題。比如,外購原材料的暫估、外購燃料煤的暫估、人工費用等。

自制存貨的人工費用,在沒有實際發(fā)放的情況計提工資等,實際上也是一種暫估。自制存貨中包括的工資等,季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時,按照會計核算數(shù)據(jù)申報扣除,不做納稅調(diào)整;在企業(yè)所得稅匯算清繳時,要求在次年5月31日前必須實際發(fā)放,否則就不得稅前扣除。當(dāng)然,工資的“暫估”與實際發(fā)放,都是不需要發(fā)票的。 

二、 固定資產(chǎn)暫估

實務(wù)中常常會遇到在建工程已經(jīng)投入使用,但是竣工決算還沒有辦理的情況。

企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定:

1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照估計價值確定其成本,并計提折舊;

2、待辦理竣工決算后,再按實際成本調(diào)整原來的暫估價值,但不需要調(diào)整原已計提的折舊額。

2.2.png


由于《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函[2010]79號)對于暫估計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)的后期調(diào)整方式未給出明確規(guī)定,因此各地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員按照各自不同理解和觀點執(zhí)行,存在很大的稅收爭議,企業(yè)需要特別注意該問題可能給企業(yè)帶來的稅務(wù)風(fēng)險。

具體的賬務(wù)處理如下:

3.png


三、未取得發(fā)票成本費用的暫估

這種情況下,企業(yè)當(dāng)年實際發(fā)生的相關(guān)成本費用,由于各種原因未能及時取得有效憑證的,在預(yù)繳季度所得稅時,可以暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算,但是在匯算清繳時,必須提供該成本、費用的有效憑證。

具體的賬務(wù)處理如下:

1、暫估費用時:

借:成本/費用

  貸:其他應(yīng)付款等

2、支付并取得發(fā)票時:

借:其他應(yīng)付款等

       應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(如有)

  貸:銀行存款等


02

暫估成本最晚什么時候回票?
如何稅前扣除?
稅務(wù)局回復(fù)!

4.4.png

稅局回復(fù):

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)文件第六條規(guī)定,關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題。企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)文件第六條規(guī)定,關(guān)于以前年度發(fā)生應(yīng)扣未扣支出的稅務(wù)處理問題。根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅

關(guān)于暫估成本的稅前扣除問題,遵循以下幾點:

1)如果暫估對企業(yè)當(dāng)年的會計損益沒有影響,比如12月份暫估了一批原材料和商品,就暫時不涉及到稅前扣除,也不涉及在企業(yè)所得稅匯算清繳時做納稅調(diào)整。

2)如果暫估對當(dāng)年的會計損益產(chǎn)生了影響,在季度預(yù)繳申報時,可以按照會計核算的暫估數(shù)進(jìn)行稅前扣除。

3)需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬,只要在次年5月31日前收到了發(fā)票,就不影響稅前扣除。

4)不需要發(fā)票作為稅前扣除憑證的暫估入賬,但是需要實際支付的,比如上年度計提的工資和年終獎等,只要在次年5月31日前實際支付(發(fā)放),就不影響稅前扣除。

03

暫估入賬稅務(wù)上應(yīng)該怎么處理?

會計上做了暫估入賬,但由于發(fā)票沒有取得,稅務(wù)并不認(rèn)可,于是就產(chǎn)生了稅會差異,那么暫估入賬在稅務(wù)上究竟該如何處理呢?

小編整理了關(guān)于暫估入賬的幾個常見稅務(wù)問題:

問題一:暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項稅額

1、一般納稅人

財會〔2016〕22號規(guī)定:“一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬?!?/span>

也就是說,一般納稅人暫估入賬的金額不包含增進(jìn)項稅額。

2、小規(guī)模納稅人

由于小規(guī)模納稅人不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額,故其購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)計入貨物的成本價。

所以,小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項稅額。

一般納稅人與小規(guī)模納稅人的區(qū)別: 

5.5.png

問題二:企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時,暫估入賬的成本費用可以稅前扣除嗎?

稅總公告2011年第34號第六條規(guī)定:

“企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證?!?/span>

劃重點?。?!

(1) 已實際發(fā)生的成本費用可以扣除,未實際發(fā)生的不得扣除;

(2) 暫按賬面發(fā)生金額扣除;

(3)在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供發(fā)票。

因此,在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報環(huán)節(jié),暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。

那么,如果能合理利用這一點,可以避免后期多繳納稅款的情況發(fā)生。

問題三:企業(yè)所得稅匯算清繳時,暫估入賬的成本費用可以稅前扣除么?

1、已實際發(fā)生的成本費用

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得發(fā)票的可以在發(fā)生的當(dāng)年稅前扣除;

在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前未能取得發(fā)票的不得在當(dāng)年稅前扣除。

2、未實際發(fā)生的成本費用

一律不得稅前扣除!

3、納稅申報表填列 

6.6.png

問題四:取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票,該如何處理?

稅總公告2012年第15號第六條規(guī)定:

“對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅?!?/span>

從上述文件中可以得出結(jié)論:

(1)取得以前年度暫估成本費用的發(fā)票,可以追溯到發(fā)生年度扣除,但追補(bǔ)期不得超過5年;

(2)如追補(bǔ)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。



 如果您有需要,請撥打熱線咨詢:


0755 - 8825 - 0242


029 - 8756 - 8376


圖片


設(shè)為星標(biāo),快速找到“瑞博財稅政策直通車


7.7.jpg


日韩成AV人片在线观看| 野花视频手机免费观看完整直播| 天堂在\/线中文在线8| 粗大的内捧猛烈进出少妇视频| 久久精品国产亚洲欧美| a级毛片毛片免费观看久|